Новый режим налогообложения АУСН – выгодно ли переходить | Seeneco

Опубликовано

10.11.2022

Время на чтение

11 минут

Автор

Ольга Литвинцева

Кол-во просмотров

1 178

Кол-во комментариев

Оглавление

АУСН – новый режим налогообложения с 2022

С 1 июля 2022 года действует новый экспериментальный налоговый режим для малого бизнеса — автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). Рассмотрим, кто может ее применять и выгодно ли переходить прямо сейчас.

Какие были предпосылки для появления нового спецрежима

В законодательстве уже давно шли обсуждения о разработке и внедрении нового налогового режима, суть которого заключалась бы в том, что экономические субъекты перестают заниматься исчислением налога, а функция эта переходит к налоговикам. Изначально идея прозвучала в момент повсеместного введения онлайн-касс, когда все данные по операциям с кассами стали доходить до контролеров в онлайн-режиме. Но реализация задуманных планов периодически откладывалась на неопределенный срок.

Наконец, закон принят (Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Это означает, что новый спецрежим налогообложения узаконен с 1 июля 2022 года.

Итак, что же предлагают нам нововведения?

Что такое АУСН и чем она отличается от обычной упрощенки

Запуск новой системы проходит в два этапа:

с 1 июля 2022 по 31 декабря 2027 — для организаций и ИП Москвы, Московской области, Татарстана, Калужской области;
с 1 января 2028 — для бизнеса из других регионов.

Обратите внимание, что АвтоУСН могут применять ИП, зарегистрированные в перечисленных четырех регионах, даже если деятельность они ведут в другом субъекте РФ. Например, если ИП зарегистрирован по месту жительства в Москве, но предпринимательскую деятельность ведет в Республике Алтай, применять АУСН он имеет право. Такие разъяснения ФНС дала в письме от 27.06.2022 № СД-4-3/7908@.

Рассмотрим отличия автоматизированной упрощенной системы от обычной УСН:

Признак Объект налогообложения АУСН УСН


Кто считает налог	Любой	ИФНС. Сведения для расчета налоговики получают от банка, онлайн-касс и из личного кабинета налогоплательщика	Налогоплательщик
Ставка налога	Доходы	8 %	От 1 % до 6 % в зависимости от региона или 8 % — с квартала, когда превышены лимиты по выручке и количеству сотрудников
Доходы минус расходы	20 %	От 5 % до 15 % в зависимости от региона или 20 % — с квартала, когда превышены лимиты по выручке и количеству сотрудников
Ставка минимального налога	Доходы минус расходы	3 % от всех доходов	1 % от всех доходов
На какие платежи можно уменьшить налог	Доходы	На торговый сбор	На страховые взносы, больничные за первые три дня болезни, торговый сбор
Разрешенные расходы	Доходы минус расходы	В п. 2 ст. 6 17-ФЗ перечислены расходы, которые нельзя учесть, например, матпомощь работникам и оплату дополнительных отпусков	Закрытый перечень разрешенных расходов установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Налоговый период	Любой	Календарный месяц	Календарный год
Частота уплаты налога	Любой	Ежемесячно. Можно сделать автоплатеж	4 раза в год — это три авансовых платежа и налог за год
Налоговый учет	Любой	Вести учет доходов и расходов в онлайн-кабинете на сайте ФНС	Вести книгу учета доходов и расходов
Страховые взносы	Любой	Только от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Сумма фиксированная — 2040 рублей в год независимо от количества сотрудников. Она ежегодно индексируется	На ОПС, ОМС, ВНиМ, НС и ПЗ за работников и за самого ИП
Обязанности НДФЛ-агента	Любой	Агентский НДФЛ считает, удерживает и уплачивает уполномоченный банк. Расчет по НДФЛ сдавать не надо — всю информацию по работникам в ИФНС предоставит тоже банк	Упрощенец сам считает, удерживает и уплачивает НДФЛ с выплат физлицам, сдает расчет 6-НДФЛ

В помощь будущим АУСН-щикам налоговики запустили специальный ресурс, который поможет разобраться в нюансах применения автоматизированной упрощенки.

Кто сможет перейти на новую систему налогообложения с 2022 года

Возможность применять новый режим появится исключительно у субъектов малого бизнеса, но не у всех. В эксперименте смогут участвовать предприниматели и организации со средней численностью работников до 5 человек и годовым доходом до 60 млн руб. Нужно отметить, что это даже не микропредприятия (для них лимиты утверждены как 15 человек и 120 млн руб.), а еще меньше. Не смогут воспользоваться АУСН те же субъекты, для которых недоступна стандартная упрощенка:

банки и кредитные учреждения;
страховщики;
негосударственные НПФ;
инвестиционные фонды;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
организаторы азартных игр,
производители подакцизных товаров и др.

Препятствием для применения АУСН также станет:

наличие филиалов и обособок;
доля участия в уставном капитале других организаций, превышающая 25% (отдельные исключения представлены в подп. 12 п. 3 ст. 3 проекта федерального закона);
остаточная стоимость основных средств, рассчитываемая по правилам бухгалтерского учета, превышающая показатель в 150 млн руб.

Также не смогут перейти на АУСН компании, выбравшие схему уплаты налогов в виде единого налогового платежа.

От потенциальных налогоплательщиков потребуется написать заявление о переходе на спецрежим и зарегистрировать его в личном кабинете до начала календарного года.

Для нового бизнеса. 1 июля 2022 года АУСН заработала для тех, кто только начинает бизнес. Если вы зарегистрировали ИП или ООО, то в течение 30 дней можно подать уведомление и выбрать автоматизированную УСН. Уведомление подают в личном кабинете на сайте налоговой или в банке, в котором открыт расчетный счет.

Для всех остальных. Предприниматели, которые уже работают, смогут перейти на АУСН с 1 января 2023 года. Уведомление об изменении системы налогообложения также нужно подать через банк или личный кабинет налоговой. Важно сделать это до 31 декабря 2022 года.

Кто не сможет перейти на АУСН

Кроме тех ИП и компаний, которые состоят на учёте в налоговой в других регионах России, на АУСН не смогут перейти:

те, кто платит сотрудникам зарплату наличными,
те, кто применяет другие налоговые режимы: АУСН нельзя ни с чем совмещать,
те, чьи сотрудники — налоговые резиденты других стран,
компании, у которых есть филиалы или обособленные подразделения,
те, кто производит подакцизные товары, за исключением вин,
ломбарды, нотариусы частной практики, адвокаты.

Если ИП или компания на АУСН перешагнёт порог дохода в 60 миллионов рублей или сотрудников станет больше пяти, об этом нужно сообщить в налоговую или банк. Бизнес переведут на общую систему налогообложения.

Каким образом АСН облегчит жизнь налогоплательщикам

Автоматизированная система налогообложения с самого начала была направлена на то, чтобы максимально упростить «малышам» процедуру ведения учета, сдачи отчетности и расчета налогов. Реализовать идею удалось следующим образом: применяющие АСН ИП и организации смогут правомерно не вести бухгалтерский и налоговый учет. Однако хранить первичные документы, подтверждающие факты хозяйственной деятельности, в течение определенного проектом срока им будет нужно.

И самое главное послабление — спецрежимников освободят от выездных проверок. Но камеральные им не отменили: проверять будут полный календарный год деятельности — 12 налоговых периодов — в течение трех месяцев. Проверки будут начинаться с 1 февраля года, следующего за проверяемым.

Исчисление и уплата взносов и НДФЛ с зарплаты работников на спецрежиме АСН

Как видно, ставки для исчисления налога выше, чем стандартные ставки, установленные для УСН. Однако поднятие этих значений связано, по всей видимости, с тем, чтобы освободить налогоплательщиков от исчисления и уплаты страховых взносов. Отмена взносов касается как наемных работников, так и индивидуальных предпринимателей с их фиксированными платежами. Ставки взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ по всем категориям застрахованных лиц для применяющих АСН станут нулевыми. Взносы на травматизм зафиксировали.

По доходам и стандартным вычетам работников организации и ИП будут передавать сведения в банк, который, в свою очередь, будет производить исчисление, удержание и перечисление НДФЛ с зарплаты. Ставка будет применяться только одна — 13%. Затем полученные и обработанные сведения банк направит налоговикам. За налоговыми агентами останется обязанность по ведению налоговых регистров по НДФЛ.

Сдача отчетности

Использование автоматизированной системы налогообложения значительно упростит налогоплательщикам представление отчетности в контролирующие органы. Спецрежимников освободили от сдачи:

ИФНС ПФР ФСС


Декларацию по УСН;6-НДФЛ, справки о доходах физлица;РСВ	СЗВ-М;СЗВ-СТАЖ	4-ФСС;заявление о подтверждении и справку-подтверждение основного вида экономической деятельности;заявление о регистрации в качестве страхователя физлица

Книгу учета доходов и расходов тоже вести не надо.

Вполне возможно, что компании и ИП обойдутся в основном без штатного бухгалтера, понадобится лишь человек, обеспечивающий взаимодействие с банком и инспекцией.

Но сказать, что отчетности не будет совсем, было бы неверно. При работе на АУСН останутся:

СЗВ-ТД — за сотрудников на трудовых договорах при приеме, увольнении и кадровых мероприятиях;
СЗВ-М — за сотрудников на гражданско-правовых договорах;
СЗВ-СТАЖ — за всех сотрудников на гражданско-правовых договорах и сотрудников на трудовых, если в отчетном году они были в неоплачиваемом отпуске, отпуске по уходу за ребенком или работали в районах Крайнего Севера и приравненных местностях;
декларация по налогу на прибыль — если АУСН-щик налоговый агент или платил дивиденды;
декларация по НДС — по импортному и агентскому НДС, а также при выставлении счетов-фактур с НДС;
бухгалтерская отчетность — только для организаций, раз в год;
отчетность в Росстат — если попали в выборку или в стране проходит сплошное статистическое наблюдение (раз в 5 лет).

Страховые взносы

Для бизнеса на АУСН тарифы страховых взносов будут 0 %. Размер фиксированных взносов ИП — тоже ноль.

Бизнесу надо передавать в банк информацию о доходах сотрудников, облагаемых и не облагаемых взносами с указанием кодов доходов.

Банки будут передавать эту информацию в ИФНС, а налоговики направят ее в ПФР.

На пенсии сотрудников нулевые взносы не окажут негативного влияния.

По взносам на страхование от травматизма тариф будет фиксированный — 2 040 рублей в год независимо от количества сотрудников (сумма подлежит индексации).

Проверки

Проверки будут только камеральные. Выездных не будет.

Камералка будет длиться 3 месяца. Старт проверки — 1 февраля.

Проверять будут прошедший год, то есть 12 налоговых периодов.

Пока камералка не завершится, ИП не может сняться с учета, а ООО не подлежит ликвидации.

Штрафы

Штрафы предусмотрены для уполномоченного банка и бизнеса.

За нарушение порядка передачи данных в ИФНС — штраф 20 % от суммы налога, который был не уплачен из-за этого нарушения.

Минимальный штраф — 200 рублей.

Плюсы и минусы нового режима

ФНС уже вовсю рекламирует АУСН и обращает внимание на преимущества такой системы налогообложения. Перед тем, как принять решение о переходе, взвесьте и плюсы, и минусы нового режима:

Плюсы Минусы


Не нужно самостоятельно считать налог	Придется контролировать, правильно ли ФНС рассчитала налоговый платеж
Доходы и расходы определяются по данным ККТ, уполномоченных банков	Учет доходов и расходов нужно вести самостоятельно на сайте налоговой
Часть функций налоговых агентов по НДФЛ выполняют сами банки	Счет открывается в банке из списка ФНС, все операции должны быть только по расчетному счету.Чтобы банк считал НДФЛ, нужно каждый месяц предоставлять ему информацию о получателях, суммах дохода и вычетах
Нет страховых взносов за сотрудников	Ежемесячные налоговые платежи
ИП не платят фиксированные взносы за себя	Ставки налога выше, чем на УСН, а лимиты доходов и численности меньше
Нет выездных проверок	Камеральные проверки останутся и будут проходить ежегодно, а еще без них нельзя будет ликвидировать ООО
Экономия на бухгалтерском обслуживании	Придется доверить расчет налогов банку и ФНС или ежемесячно проверять их расчетыОт бухучета организации на АУСН не освободили, как и от бухотчетности

Кому выгодно перейти на АУСН

Ставка налога на АУСН выше ставки на упрощёнке. Но из-за отсутствия страховых и пенсионных взносов АУСН может быть выгоднее. Всё зависит от конкретных цифр.

Расчёты показывают, что выгоднее переходить на АУСН предпринимателям с небольшим доходом, при этом наличие сотрудников не имеет значения. Для ИП, у которых сумма налога на упрощёнке превышает сумму платежей в фонды, то есть налог не равен нулю, АУСН может быть невыгодна.

Как перейти на АУСН и обратно

Если вы сравнили налоговую нагрузку на обычной УСН с автоматизированной системой и решили, что второй вариант вам выгоднее, узнайте, как перейти на новый налоговый режим.

Порядок перехода на АУСН аналогичен переходу на упрощенную систему. Уведомление можно подать в течение 30 дней после регистрации ИП или ООО. Если этот срок был упущен, то подайте уведомление не позже 31 декабря, чтобы применять АУСН с начала следующего года.

Сообщить о выборе АУСН можно только через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или в приложении, а также через уполномоченный банк. Сейчас в проекте участвуют: Альфа-банк, Сбербанк, Модульбанк, Открытие, ПСБ.

Уйти с АУСН добровольно в середине года нельзя, надо дождаться конца текущего года. Однако те, кто нарушил условия применения этого режима, например, нанял больше 5 работников, должны сразу перейти на другую систему налогообложения: ОСНО, УСН или ЕСХН.

Подытожим

С 1 июля 2022 года в России появится новый налоговый режим — автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). АУСН вводят в качестве эксперимента в четырех регионах: Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях.
Перейти на АУСН смогут ИП и организации с доходом до 60 миллионов рублей в год, у которых не более пяти сотрудников.
Главное отличие АУСН от упрощенки — автоматизация. Предпринимателям не нужно будет подавать декларации: ФНС сама посчитает налог на основе данных кассы и банка.
Ставка налога — 8%, если платить с доходов, и 20% с доходов минус расходы. Платить налог на АУСН нужно каждый месяц.
На АУСН действует минимальный налог — 3% от доходов. Если налог, рассчитанный обычным способом с доходов минус расходы, получится меньше минимального — придётся заплатить минимальный налог.
Пенсионные и страховые взносы за себя и сотрудников платить не нужно. Остаётся только взнос на травматизм — 2040 ₽ в год для тех, у кого есть работники.
АУСН — полностью автоматизированная система, поэтому её не смогут применять те, кто платит сотрудникам зарплату наличными. Совмещать с другими налоговыми режимами нельзя.
Для бизнеса на АУСН отменяются выездные проверки, но налоговая сможет проводить камеральные проверки.

Источники:

Подписаться на новости

Получайте полезные статьи о финансах на почту